Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов

Налоговую систему образуют совокупа налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Конечно, она должна быть, по последней мере ясной и точной.

У А.Смита, [24. С.123] мы находим: «Налог, который обязывается уплатить каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, и не может быть произвольным»[10]

Практика налогообложения исчисляется не одним столетием Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов, разработаны главные принципы построения налоговой системы. Эти принципы либо правила в первый раз сформулированы А.Смитом в XIX веке.

1-ое правило – равномерность. Это правило просит, чтоб граждане каждого страны воспринимали вещественное роль в поддержке ими правительства. Нередко данное правило именуется принципом справедливости, требующим, чтоб обложение было довольно жестким для Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов богатых лиц, и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения.

2-ое правило – определенность (известность). Согласно этого правила, налог должен быть точно определен и не произволен, т.е. плательщику понятно время, метод и сумма платежа.

Третье правило – удобство. Это правило определяет, что каждый налог должен взиматься в такое время и Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов таким методом, которые представляются более подходящими для плательщика, т.е. правительство должно упростить акт уплаты налога, также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода.

4-ое правило – экономность. Правило предлагает сокращение издержек взимания налогов: «Расходы по сбору налогов должны быть минимальными»[11].

Отношение к налогам издавна завлекает внимание ученых и Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов муниципальных деятелей. В изданной в 1625 году книжке «Опыты наставления нравственные и политические» британский философ Ф.Бэкон лорд-хранитель большой печати при короле Якове Стюарте, [12. С.56] писал: «Налоги, взимаемые с согласия народа не так ослабляют его мужество; примером тому могут служить пошлины в Нидерландах и до известной степени субсидии Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов в Великобритании. Заметьте, что речь у нас идет на данный момент не о кошельке, а о сердечко. Подать, взимаемая с согласия народа либо без такового, может быть однообразная для кошельков, но не идиентично ее действие на дух народа»[12]

Налоги появлялись совместно с товарным созданием, разделением общества на классы Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов и возникновением страны, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

«В налогах воплощено экономически выраженное существование государства» - справедливо подчеркивал К.Маркс.[13]

А.Смит, [24. С. 186] писал: «всякий человек, который получает собственный доход из источника, принадлежащего лично ему, должен получить его или от собственного труда, или от собственного капитала Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов, или от собственной земли. Доход, получаемый с капитала лицом, которое лично употребляет его в дело, именуется прибылью, доход, получаемый с него лицом, которое не употребляет его в дело, а ссужает его другому, именуется процентом, либо валютным ростом…

Доход, получаемый полностью с земли, именуется рентой и достается землевладельцу Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов… Все налоги и всякий основной на их доход – все оклады, пенсии, каждогодние рентные доходы всякого рода – в конечном счете выходит из того либо другого, из этих 3-х начальных источников дохода и выплачивается конкретно из зарплаты, из прибыли, с капитала либо ренты с земли».[14]

Налоги исторически беспристрастно присущи государству, требующему Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов для собственного функционирования неизменного денежного обеспечения. Потому, следует согласиться с английским исследователем А.Дорки, [19. С. 45] который определяет, что правительство и налоги появились на свет практически сразу, что «государство – это дитя, как будто родившееся уже с ложкой в одной руке и мечем в другой».[15]

В тоже время ни одна современная налоговая система не Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов может действовать без теоретических концепций.

Опыт забугорных государств указывает, как на базе сочетания теории налогообложения и внедрения ее на практике достигается фуррор в развитии страны. Ведь конкретно теоретические положения легли в базу налоговых систем более экономически продвинутых стран, таких как США, Англия, Германия, Франция, что содействовало созданию Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов в их устойчивого налогообложения.

При существовании разных общих налоговых теорий, таких как теория обмена, аталистическая теория (С. Де Вобан, Ш.Монтескье), теория удовольствия (Ж.Симонд де Сисмонди), теория налога как страховой премии (А.Тьер, Д.Мак-Кумок), следует направить повышенное внимание на более традиционные теоретические концепции: теория налогового нейтралитета, кейнсианская теория Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов, теория монетаризма, теория экономики предложения и соц теория налогов.

Сторонники теории налогового нейтралитета (А.Смит, Д.Рикардо) рассматривали налоги как один из видов муниципальных доходов, которые должны покрывать издержки на содержание правительства. При всем этом какая-либо другая роль (регулирование экономики, страховой платеж и др.) налогам не отводилась Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов.

А.Смит, [24. С. 187] в собственной книжке «Исследования о природе и причинах богатства народов» указал, что правительство должно обеспечивать развитие рыночной экономики, охраняя право принадлежности.

Для выполнения данной функции государству нужны надлежащие средства. Так как в критериях рынка толики прямых доходов страны значительно уменьшаются, то главным источником покрытия обозначенных расходов должны Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов стать поступления от налогов.

Что касается издержек на финансирование расходов, то они должны покрываться за счет пошлин и сборов, уплачиваемых заинтересованными в этом лицами. При всем этом числилось, что так как налоги носят безвозмездный нрав, то пошлины и сборы не должны рассматриваться в качестве налогов.

Противоположностью теории налогового нейтралитета Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов выступили теория британского экономиста Джона Кейнса и его последователей.

Центральная идея этой теории состояла в том, что налоги являются основным рычагом регулирования экономики и одним из слагаемых ее удачного развития. По воззрению Джона Кейнса, изложенному им в книжке «Общая теория занятости, процента и денег», экономический рост находится в зависимости Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов от валютных сбережений исключительно в критериях полной занятости. Но, полной занятости фактически нереально достигнуть.

В этих критериях огромные сбережения мешают экономическому росту, так как они не вкладываются в создание и представляют собой пассивный источник дохода для того, чтоб убрать нехорошие последствия, лишние сбережения должны изыматься при Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов помощи налогов.

Налоговая теория монетаризма была выдвинута в 50 гг ХХ века доктором экономики Чикагского института Минтоном Фридменом и базирована на количественной теории средств.

По воззрению ее создателя, изложенному в статье «Относительная стабильность скорости воззвания средств и мультипликатор инвестиций в США» регулирования экономики может осуществляться через валютное воззвание, которое находится в зависимости от Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов количества средств и банковских процентных ставок. При всем этом не отводится такая принципиальная роль, как в кейнсианских экономических концепциях. В этом случае налоги вместе с другими механизмами действуют на валютное воззвание. А именно, через налоги изымается излишнее количество средств.

Теория экономики предложения, сформированная в конце ХХ века Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов южноамериканским ученым М.Бернсом, Г.Стайном и А.Лаффером, в основном, чем кейнсианская теория, рассматривает налоги в качестве 1-го из доходов экономического развития и регулирования. Данная теория исходит из того, что высочайшее налогообложение негативно оказывает влияние на предпринимательскую и вкладывательную активность, что в итоге приводит и к уменьшению налоговых платежей. Потому Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов в рамках теории предлагается понизить ставки налогообложения, представить корпорациям различные льготы.

Таким макаром, понижение налогового бремени, по воззрению создателей теории, приводит к бурному экономическому росту. Нельзя не сказать и о социальной теории налогов, которая легла в базу установления налоговых систем Норвегии, Дании, Швеции, Финляндии, Германии и Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов ряда других государств.

Последователи данной теории говорят, что огромные отчисления в социальную сферу (наука, образование, культура) позволят ускорить экономические, производственные процессы ввести новые технологии, что в итоге скажется на общем уровне страны.


3. АНАЛИЗ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ В ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ»


3.1 Общая черта налогов, уплачиваемых организацией


Предприятия и организации в Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов Русской Федерации являются плательщиками налогов, сборов и других неотклонимых платежей в согласовании с первой частью Налогового Кодекса Русской Федерации.

В текущее время в Русской Федерации проходит налоговая реформа. Приняты и вступили в силу практически все главы Налогового Кодекса РФ.

ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский является плательщиком таких налогов, как налог на прибыль Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов организаций, налог на добавленную цена, земляной налог, единый соц налог, налог на доходы физических лиц, аква налог, налог на имущество организаций, транспортный налог.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский признается прибыль, приобретенная организацией.

Прибылью в целях истинной главы признается:

1. для Русских организаций – приобретенные доходы Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов, уменьшенные на величину производственных расходов;

2. для зарубежных организаций, осуществляющих деятельность в Русской Федерации через неизменные консульства доходы, уменьшенные на величину сделанных этими неизменными представительствами расходов;

3. для других зарубежных организаций – доходы, приобретенные от источников в Русской Федерации.

К доходам относятся:

- доходы от реализации продуктов (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

Все Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов расходы организации делятся на расходы, связанные с созданием и реализацией продуктов (работ, услуг) и внереализационные расходы.

Налоговой базой является валютное выражение прибыли, в отдельных случаях доход.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24%. При всем этом: сумма налога исчисляется по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов; сумма налога исчисляется по налоговой ставке в размере 17,5% зачисляется в бюджеты субъектов Русской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Русской Федерации законами субъектов Русской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

При всем этом обозначенная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

Налоговая ставка на доходы зарубежных организаций Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов не связанные с деятельностью в Русской Федерации через неизменное консульство, инсталлируются в последующих размерах:

1. 20% со всех доходов;

2. 10% от использования либо сдачи в аренду судов, самолетов либо других подвижных тс либо контейнеров в связи с воплощением интернациональных перевозок;

К налоговой базе, определяемой по доходам, приобретенным в виде дивидендов, используются последующие ставки Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов:

1. 9% по доходам, приобретенным в виде дивидендов от Русских организаций Русскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами Русской Федерации;

2. 15% по доходам, приобретенным в виде дивидендов от Русских организаций зарубежными организациями.

Ставки налога с процентов по муниципальным и городским ценным бумагам:

1. 9% по доходам, приобретенным в виде процентов по городским ценным Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов бумагам, эмитированным на срок более 3-х лет до 1 января 2007 года;

2. 15% по доходу в виде процентов по муниципальным и городским ценным бумагам, эмитированным после 1 января 2007 года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом признается 1-ый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

По итогам каждого отчетного Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов (налогового) периода ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога на прибыль, налогооблагаемой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Есть два метода уплаты каждомесячных авансовых платежей:

1. исходя из суммы налога за предыдущий квартал;

2. исходя из фактической прибыли в месяц.

Организации Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов, у каких за прошедшие 4 квартала не превысила 3 млн. рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачивается в срок не позже 28 числа каждого месяца отчетного периода.

Предприятие налоговые декларации предоставляют до 28 числа последующего за Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов отчетным периодом. По окончании налогового периода предоставляются декларации до 28 марта года, последующего за истекшим налоговым периодом.

ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский уплачивает таковой налог как налог на добавленную цена.

Объектом налогообложения по налогу на добавленную цена признаются последующие операции:

1. реализация продуктов (работ, услуг) на местности Русской Федерации;

2. передача на местности Русской Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов Федерации продуктов (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного употребления;

4. ввоз продуктов на таможенную местность Русской Федерации;

5. передача продуктов на безвозмездной базе, товарообменные (бартерные) операции;

Налоговая база при реализации продуктов Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов (работ, услуг) в общем случае определяется как их цена, исходя из цен, определяемых в согласовании с положениями ст. 40 Налогового Кодекса РФ с учетом акцизов и без включения в их налога.

В целях правильного исчисления налога нужно установить момент определения налоговой базы. С 1 января 2006 года установлено, что им является более ранешняя Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов из последующих дат:

- денек отгрузки (передачи) продуктов (работ, услуг) имущественных прав;

- денек оплаты, частичной оплаты в счет грядущих поставок продуктов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговый период – квартал, а для налогоплательщиков с каждомесячными в течение квартала суммами выручки от реализации продуктов (работ, услуг) без учета налога не Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов превосходящим 2000000 рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

По налогу на добавленную цена существует три ставки: 0; 10 и 18%.

Налогообложение делается по налоговой ставке 0% при реализации льготных продуктов, реализации продуктов за границу в режиме экспорта, при условии предъявления в налоговые органы подтверждающих документов кроме реализации газа, нефти и т.д.

Налогообложение делается по Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов налоговой ставке 10% при реализации социально-значимых продуктов, список регламентируется Налоговым Кодексом Русской Федерации (продукты, детская одежка, обувь, книжки, мед продукты).

Ставка 18 % действует при реализации других продуктов, работ, услуг, включая подакцизные и деликатесные продовольственные продукты.

ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский имеет право уменьшить общую сумму налога. Вычетам подлежат суммы Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении продуктов (работ, услуг), также имущественных прав на местности Русской Федерации, или уплаченные при ввозе продуктов на таможенную местность Русской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего употребления.

Уплата налога делается каждый месяц, поквартально по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации, не позже Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов 20 числа месяца, последующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога по ввозимым на местность Русской Федерации продуктов делается сразу с уплатой таможенных платежей.

Так же ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский является плательщиком одного общественного налога.

Плательщики одного общественного налога разделяются на 2 категории:

1. лица производящие выплаты физическим лицам – организации, личные предприниматели, физические Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов лица, не признаваемые персональными бизнесменами;

2. личные предприниматели, юристы.

Объектом налогообложения для ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский, обозначенных в первом пт являются выплаты в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам.

Для налогоплательщиков второго пт, доход за вычетом расходов, связанных с их получением.

Налоговая база для первой категории лиц- доходы Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов в натуральном, валютном выражении (по каждому физическому лицу), которые определяются раздельно с начала налогового периода, по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Для 2-ой категории лиц, налоговая база равна сумме доходов, приобретенных такими налогоплательщиками за налоговый период от предпринимательской или проф деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В налоговую базу Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов не врубаются:

- компенсационные выплаты;

- пособия;

- трудовые пенсии;

- единовременная вещественная помощь;

- доходы ферм хозяйства в течение 5 лет с года регистрации.

От уплаты налога освобождаются:

1. организации, выплачивающие доходы инвалидам 1, П, Ш групп в течение налогового периода до 1000000 рублей.

2. Организации, образователи культурных и лечебно-оздоровительных целей для помощи инвалидам.

3. Публичные Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов организации инвалидов, для этого нужно, чтоб 50% уставного фонда принадлежало инвалидам и 25% от фонда оплаты труда.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу признается 1-ый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога исчисляется и уплачивается раздельно по каждому работнику (раздельно в отношении каждого фонда).

Уплата налога по Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов итогам отчетного периода определяется с учетом исчисления и уплаты каждомесячных авансовых платежей по итогам каждого календарного месяца.

Сумма за отчетный период уплачивается в срок до 15 числа последующего за отчетным месяцем. Предоставляют налоговую декларацию по налогу не позже 30 марта года, последующего за истекшим налоговым периодом.

Потому что организация имеет земли для Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов использования, общая площадь которых 7995,1 га, то уплачивается земляной налог.

Земляной налог уплачивается в местный бюджет.

Объектом налогообложения признаются земляные участки, расположенные на местности которого уже введен налог.

Не являются объектом налогообложения: земляные участки, изъятые из оборота, ограниченные в обороте.

Налоговая база определяется как кадастровая цена земляных Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая цена земляного участка определяется в согласовании с земляным законодательством Русской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земляного участка, как его кадастровая цена по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки инсталлируются нормативными правовыми актами органов городских образований Русской Федерации в границах Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов установленных Налоговым Кодексом Русской Федерации:

1. 0,3 % с земляных участков сельскохозяйственного предназначения либо жилого фонда;

2. 1,5 % в отношении иных земель;

3. допускается дифференцированная ставка зависимо от категорий земель.

Организации Налоговые декларации по налогу предоставляют в налоговую инспекцию по месту нахождения земляного участка не позже 1 февраля года, последующего за истекшим налоговым периодом.

ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов» Алексеевский в неотклонимом порядке уплачивает транспортный налог.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются авто, байки, автобусы, мотороллеры и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные тс.

Налоговая база определяется:

- в отношении тс, имеющих движки – как мощность мотора в лошадиных силах;

- в отношении Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов воздушных тс, для которых определяется тяга реактивного мотора – как определяемая по паспорту статистическая тяга на взлетном режиме в земных критериях в килограммах силы;

- в отношении аква несамоходных тс, для которых определяется валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- в отношении других аква и воздушных тс – как единица тс.

Налоговым периодом признается Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов календарный год.

Налоговые ставки инсталлируются законами субъектов Русской Федерации зависимо от мощности мотора либо валовой вместимости тс.

Уплата налога по окончании налогового периода до 10 числа второго месяца последующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления налоговой декларации по транспортному налогу по окончании налогового периода до 1 февраля.

Еще ООО «АГРОТЕХ Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов-ГАРАНТ» Алексеевский уплачивает налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц является:

1. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Русской Федерации;

2. физические лица, не являющиеся резидентами Русской Федерации, но получающие доходы от источников, расположенных на местности Рф.

Объектом налогообложения являются:

- для резидентов- доход, приобретенный от источников на местности и Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов за пределами Рф;

- для лиц, не являющихся резидентами – доход, приобретенный только от источников на местности Рф.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, приобретенные им как в валютной, так и натуральной формах, либо право, на распоряжении которыми у него появилось, также доходы в виде вещественной помощи.

Налоговая база Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов определяется раздельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки:

1. 13% в отношении всех видов доходов;

2. 30 % в отношении доходов, приобретенных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Русской Федерации;

3. 35% в отношении доходов, приобретенных от выигрышей, цены всех призов, приобретенных на маркетинговых мероприятиях, страховых выплат по договорам Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов добровольческого страхования, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

4. 9% в отношении доходов от долевого роли в деятельности организаций, приобретенных в виде дивидендов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется как налоговая база, умноженная на подобающую налоговую ставку.

Общая сумма налога уплачивается по месту проживания налогоплательщика в срок не Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов позже 15 июля года, последующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговым агентом не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными толиками в два платежа: 1-ый – не позже 30 дней со денька вручения налогового извещения об уплате налога, 2-ой – не позже 30 дней после первого срока уплаты.

Одним Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов из региональных налогов является налог на имущество организаций, который уплачивают организации.

Объектом налогообложения налога на имущество организаций признается движимое и не движимое имущество.

Налоговая база Русских и ведущих деятельность через консульства зарубежных организаций определяется как среднегодовая цена имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Ставки налога на имущество юридических лиц выполняются Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов законами субъектов РФ, при этом они не могут превосходить 2,2%. Установить налоговую ставку для отдельных организаций не разрешается, но законодательством допускается ее дифференцирование по отдельным категориям плательщиков и имущества.

При определении суммы налога ООО «Агротех – Гарант» Алексеевский без помощи других определяет налогооблагаемую базу и ставку.

Сроки уплаты и предоставление Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов налоговой декларации не позже 30 числа месяца последующего за истекшим отчетным периодом и не позже 30 марта по окончании налогового периода.

Объектами налогообложения ООО «Агротех – Гарант» Алексеевский по аква налогу являются:

1. забор воды из аква объектов;

2. внедрение акватории аква объектов, кроме лесосплава в плотах и кошелях;

3. внедрение аква объектов без забора воды Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов для целей гидроэнергетики;

4. внедрение аква объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях;

Налоговая база определяется дифференцированно по каждому виду водопользования и в применении к отдельным налоговым ставкам:

- при заборе воды – как объем воды забранной из аква объекта за налоговый период;

- при использовании акватории аква объектов, кроме лесосплава в плотах Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов и кошелях – как площадь предоставленного аква места;

- при использовании аква объектов для целей гидроэнергетики – как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;

- при использовании аква объектов для целей лесосплава – как произведение объема древесной породы, выраженного в тыщах куб. м., и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов 100.

Налоговым периодом признается квартал.

Размеры ставок аква налога установлены на федеральном уровне и варьируется зависимо от вида использования аква объекта, также по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

Общая сумма налога определяется методом сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов использования и уплачивается по месту нахождения объектов налогообложения не позже Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов 20 числа месяца, последующего за истекшим налоговым периодом.


3.2 Порядок исчисления и уплаты региональных и местных налогов


Принципиальное место в налоговой системе занимают такие налоги, как транспортный, налог на имущество организаций и земляной налог, которые в перспективе должны получить предстоящее развитие.

Разглядим подробнее любой из этих налогов, которые уплачивает ООО «АГРОТЕХ Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов-ГАРАНТ» Алексеевский.

Транспортный налог установлен Налоговым Кодексом и законами субъектов Русской Федерации. Налог обязателен к уплате на местности соответственного субъекта Русской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Русской Федерации определяют налоговую ставку в границах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов субъектов Русской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в согласовании с законодательством Русской Федерации зарегистрированы тс, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются авто, байки, автобусы, мотороллеры и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов гусеничном ходу, водные и воздушные тс.

Не являются объектами налогообложения:

1. весельные лодки, также моторные лодки с движком мощностью не выше 5 лошадиных сил;

2. 2. авто легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, также авто легковые с мощностью мотора до 100 лошадиных сил, приобретенные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3. промысловые Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов морские и речные суда;

4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в принадлежности организаций, главным видом деятельности которых является воплощение пассажирских и грузовых перевозок;

5. тракторы, самоходные комбайны всех марок, особые автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6. тс, принадлежащие на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов федеральным органом исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба;

7. тс, находящиеся в розыске, при условии доказательства факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8. самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед службы;

9. суда, зарегистрированные в Русском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

- в отношении воздушных тс Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов, для которых определяется тяга реактивного мотора – как определяемая по паспорту статистическая тяга на взлетном режиме в земляных критериях в килограммах силы;

- в отношении тс, имеющих движки – как мощность мотора в лошадиных силах;

- в отношении аква несамоходных тс, для которых определяется валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- в отношении других Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов аква и воздушных тс – как единица тс.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом для ООО «Агротех – Гарант» Алексеевский, признаются 1-ый квартал, 2-ой квартал, 3-ий квартал.

Налоговые ставки инсталлируются законами субъектов Русской Федерации зависимо от мощности мотора либо валовой вместимости тс, категории тс в расчете на одну лошадиную Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов силу мощности мотора, одну регистровую тонну либо единицу тс.

Сумма налога исчисляется по каждому тс как произведение соответственной налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога делается по месту нахождения тс в порядке и сроки, установленные региональным законодательством.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения тс налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Налоговые декларации по налогу ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский представляет не позже 1 февраля года, последующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляется организацией Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов в течение налогового периода не позже последнего числа месяца, последующего за истекшим отчетным периодом.

ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский уплачивает налог на имущество организации.

Налог на имущество организаций относится к числу республиканских и краевых налогов РФ.

Данный налог также установлен Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на местности Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов соответственного субъекта Русской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются:

- Русские организации;

- зарубежные организации, осуществляющие деятельность в Русской Федерации через неизменные консульства и имеющие в принадлежности неподвижное имущество на местности Русской Федерации, на континентальном шельфе Русской Федерации и в исключительной экономической зоне Русской Федерации.

Объектом налогообложения ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский признается движимое Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов и неподвижное имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов главных средств в согласовании с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для зарубежных организаций, осуществляющих деятельность в Русской Федерации через неизменные консульства, признается движимое и неподвижное имущество, относящееся к объектам главных средств.

Объектом налогообложения для зарубежных организаций Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов, не осуществляющих деятельность в Русской Федерации через неизменные консульства, признается находящееся на местности Русской Федерации неподвижное имущество, принадлежащее обозначенным зарубежным организациям на праве принадлежности.

Не признаются объектами налогообложения:

1. земляные участки и другие объекты природопользования;

2. имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов каких законодательно предусмотрена военная либо приравненная к ней служба, применяемое этими органами для нужд обороны, штатской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Русской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая цена имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговая база определяется раздельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта неподвижного имущества, находящегося вне местопребывания организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, либо неизменного консульства зарубежной организации.

Среднегодовая цена имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период определяется как личное от деления суммы, приобретенной в итоге сложения Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов величины остаточной цены имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признаются 1-ый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки инсталлируются законами субъектов Русской Федерации и Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов не могут превосходить 2,2%.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок зависимо от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Освобождаются от налогообложения:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, применяемого для воплощения возложенных на их функций;

2. религиозные организации – в отношении имущества, применяемого ими для воплощения религиозной деятельности;

3. общероссийские публичные организации инвалидов, посреди Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов членов которых инвалиды составляют на наименее 80% в отношении имущества, применяемого ими для воплощения их уставной деятельности;

4. организации, главным видом деятельности которых является создание лекарственной продукции – в отношении имущества, применяемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, созданных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5. организации – в отношении объектов, признаваемых монументами Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Русской Федерации порядке;

6. организации – в отношении ядерных установок, применяемых для научных целей, пт хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, также хранилищ радиоактивных отходов;

7. организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомнотехнического обслуживания;

8. организации – в отношении галлактических объектов;

9. имущество Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов специализированных протезно-ортопедических компаний;

10. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

11. имущество муниципальных научных центров;

12. организации – в отношении судов, зарегистрированных в Русском международном реестре судов.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответственной налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница меж суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответственной налоговой ставки и средней цены имущества, определенной за Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов отчетный период.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Русской Федерации.

ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский должно по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по собственному местопребыванию, по месту нахождения каждого собственного обособленного подразделения, имеющего Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов отдельный баланс, также по месту нахождения каждого объекта неподвижного имущества налоговые расчеты по авансовым платежам и налогу и налоговую декларацию по налогу.

ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский представляет налоговые расчеты АО авансовым платежам по налогу не позже 30 дней с даты окончания соответственного отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов не позже 30 марта года, последующего за истекшим налоговым периодом.

ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский имеет огромную площадь земель 7995,1 га.

Земляной налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами презентабельных органов городских образований. Так же земляной налог является местным.

Устанавливая налог, презентабельные органы городских образований определяют налоговые ставки в Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов границах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, владеющие земляными участками на праве принадлежности, праве неизменного использования либо праве бессрочного наследуемого владения.

Объектом обложения признаются земляные участки, расположенные в границах городского образования, на местности которого уже введен налог.

Не признаются объектом налогообложения Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов:

1. земляные участки, в согласовании с законодательством изъятые из оборота;

2. земляные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследства народов Русской Федерации, объектами, включенными в перечень глобального наследства, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследства;

3. земляные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4. Земляные участки, расположенные в границах лесного фонда;

5. земляные Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов участки, занятые находящимися в гос принадлежности аква объектами в составе аква фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая цена земляных участков по состоянию на 1 января года, являющегося текущим налоговым периодом.

Муниципальная кадастровая оценка земель делается территориальными органами Муниципального комитета РФ по земляной политике и основывается на систематизации Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов угодий по их мотивированному предназначению и виду многофункционального использования. Приобретенные данные вносятся в муниципальный земляной кадастр и потом употребляются для определения налоговой базы по земляному налогу.

Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и личных бизнесменов признаются 1-ый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Определение налоговых Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов ставок является прерогативой местных органов власти, но их величина не может превосходить:

1. 0,3% в отношении земляных участков, применяемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ либо предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества либо животноводства;

2. 1,5% в отношении иных земляных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок зависимо Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов от категорий земель и разрешенного использования земляного участка.

Освобождаются от налогообложения последующие организации и учреждения, использующие принадлежащие им земляные участки в общественно-значимых целях:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;

- организации – собственники земляных участков, занятых муниципальными авто дорогами общего использования;

- религиозные организации;

- общероссийские публичные организации инвалидов при Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов соблюдении критерий установленных законодательством;

- организации народных художественных промыслов;

- физические лица, относящиеся к коренным немногочисленным народам Севера, Сибири, Далекого Востока РФ, также общины таких народов;

- организации-резиденты особенной экономической зоны сроком на 5 лет с момента появления права принадлежности на предоставленный земляной участок.

Сумма налога определяется по окончании налогового периода Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов как соответственная налоговой ставке процентная толика налоговой базы.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей определяются нормативными правовыми актами презентабельных органов городских образований.

Налоговые декларации по налогу представляются ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский не позже 1 февраля года, последующего за истекшим налоговым периодом.


3.3 Анализ выполнения обязанности по уплате региональных и местных налогов


ООО «АГРОТЕХ Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов-ГАРАНТ» Алексеевский является юридическим лицом с момента гос регистрации в установленном порядке и обладает всем комплексом прав и обязательств, предусмотренных законодательством РФ и Уставом.

Разглядим налоговые декларации по транспортному налогу за 2006 и 2007 годы ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский (Приложение 6).

ИНН 003122504508

КПП 312201001

ОГРН 1053106501920

Проанализировав налоговые декларации, можно сказать о том, что Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2006 год по итогам налогового периода составила 33277 рубля.

За 2007 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 37302 рубля, что на 4025 рубля больше по сопоставлению с прошедшим годом.

Такое повышение уплаченного налога в 2007 году вызвано тем, что в этом Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов году были приобретены новые тс. Если в 2006 году в организации имелось 62 вида тс, то в 2007 году количество тс составило 74 вида.

Налоговая декларация по транспортному налогу в 2006 году была представлена в налоговые органы 6 июля 2006 года, а в 2007 году 14 июля 2007 года.

Таким макаром, можно прийти к выводу о том, что Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов и за 2006 и за 2007 годы налоговые декларации представлялись в налоговые органы в установленные сроки, другими словами до 1 февраля года, последующего за истекшим налоговым периодом.

Анализируя налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2006 и 2007 годы ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский (Приложение 7) необходимо подчеркнуть, что среднегодовая цена имущества за налоговый Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов период в 2006 году составила 24126028 рублей.

Сумма авансового платежа составила 132693 рубля и таким макаром сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 132693 рубля.

За 2007 год среднегодовая цена имущества за налоговый период составила 28258538 рублей, сумма авансового платежа составила 155422 рубля, и в итоге сумма налога, подлежащая уплате в бюджет Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов по итогам налогового периода составила 155422 рубля, что на 22729 рублей больше по сопоставлению с прошедшим годом, потому что ставка налога осталась прежней 2,2 %, а поменялась среднегодовая цена имущества. Это значит, что в организации появилось новое имущество.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций была представлена в налоговые органы 24 октября 2006 года, а в Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов 2007 году 22 октября 2007 года. Исходя из этого, можно прийти к выводу о том, что за 2006 и 2007 годы налоговые декларации представлялись в налоговые органы в установленные сроки.

Последующий, уплачиваемый налог – земляной (Приложение 8). По данным платежам из налоговых деклараций, можно сказать о том, что за 2006 год сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов бюджет составила 71227 рублей, при всем этом налоговая база 43696915 рублей, а налоговая ставка 0,3%.

За 2007 год сумма авансового платежа по налогу возросла на 10418 рублей и составила 81645 рублей, при всем этом налоговая база – 36286513 рубля, налоговая ставка 0,3 %.

Такое повышение суммы уплаченного налога в 2007 году вызвано тем, что в этом году Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов возросла площадь земель, составляющих 7995,1 га, в том числе сельскохозяйственных угодий 7995,1 га, из их пашни 7177 га, сенокосов 818 га. Потому что основное производственное направление организации – зерново-свекловичное.

Налоговые декларации по земляному налогу представлены впору, другими словами не позже 1 февраля года, последующего за истекшим налоговым периодом. Приятную динамику начисления и уплаты региональных и местных налогов Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов за 2006 и 2007 годы можно представить в виде рисунка 3.1.


Рис. 3.1. Динамика начисления и уплаты региональных и местных налогов в 2006 и 2007 г.


Необходимо подчеркнуть, что ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский было привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 14 от 28 марта 2008 года, где спецом отдела камеральных проверок № 1 Ольшанской Аллой Петровной Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов при осуществлении мероприятий налогового контроля ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский выявлено, что организация не исполнила свою обязанность по представлению в налоговый орган сведений о среднесписочной численности за 2007 год. Согласно пт 3 статьи 80 Налогового Кодекса Рф сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позже 20 января текущего Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов года, а в случае сотворения (реорганизации) организации – не позже 20 числа месяца последующего за месяцем, в каком организация была сотворена (реорганизована). Организация представила обозначенные сведения 6 февраля 2008 года, регистрационный номер 3971586, тем нарушила п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ. В согласовании с пт 1 статьи 126 Налогового Кодекса Рф непредставление в установленный срок налогоплательщиком Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов (плательщиком сбора налоговым агентом) в налоговые органы документов и (либо) других сведений предусмотренных реальным Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах, тянет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ. (Приложение 12).

Но ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский предложено уплатить в срок, обозначенный в требовании, суммы налоговых санкций Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов, обозначенных в п.1 реального решения.

Согласно ст. 101 п. 9 Налогового Кодекса Рф истинное решение вступает в силу по истечение 10 рабочих дней со денька его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено и может быть обжаловано до момента вступления в силу методом подачи апелляционной жалобы в письменной форме в Управление Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов Федеральной налоговой службы по Белгородской области руководителю Управления Панкратову Игорю Николаевичу по адресу: 308000 г. Белгород, ул.Преображенская, 61.

Апелляционная жалоба подается в Межрайонную инспекцию ФНС РФ № 1 по Белгородской области – 309850, Белгородская область, г. Алексеевка, ул. Урицкого, 33 который должен в течение 3-х рабочих дней со денька поступления обозначенной жалобы навести Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Вступившее в силу истинное решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в течение 1-го года с момента ее вынесения методом подачи письменной жалобы в Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области руководителю Управления Панкратову И.Н. по Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов адресу: 308000, г.Белгород, ул. Преображенская, 61.


4. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


Рыночные дела предъявляют более суровые требования к разработке денежной и в том числе, налоговой политики предприятия, находящейся в базе процесса управления налоговыми платежами.

Она должна провоцировать рост хозяйствующего субъекта. Налоговую политику можно свести к таким элементам, как:

- определение и поставки главных целей, вытекающих из Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов общих целей развития хозяйствующего субъекта, их конкретизация до уровня многообещающих и текущих задач (В этом случае можно гласить о налоговой стратегии и налоговой стратегии);

- разработка способов налогового учета объектов налогообложения, налоговой базы по ним;

- подбор, расстановка и обучение кадров, которые будут реализовывать цели.

Формирование налоговой политики при Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов нахождении хозяйствующего субъекта на обыкновенном режиме налогообложения осуществляется во связи с разработкой амортизационной политики, политики резервирования денежных ресурсов.

Амортизационная политика выступает в качестве важного рычага воздействия на инвестиции, его воздействие проявляется в 2-ух качествах:

1. амортизация представляет собой одну из форм денежного регулирования для следующего восстановления главных фондов. По существу, это Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов часть доходов, отложенных для вкладывательных целей;

2. амортизация влияет на величину налоговых платежей.

В связи с вышеизложенным, можно отметить двоякий нрав воздействия амортизации на формирование собственных ресурсов для вкладывательных целей: через величину и сроки формирования амортизационного фонда, через степень налога на имущество, транспортного налога, содействующих росту нераспределенной прибыли, обеспечивающих Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов рост обратных, так и главных средств.

В любом государстве амортизационная политика является элементом управления экономикой. Мероприятия по созданию действенной амортизационной политики могут быть реализованы в сфере налогового законодательства, основными направлениями которого являются упрощение системы налогообложения и экономической обстановки норм законодательства.

Проведенный анализ действующего законодательства позволяет утверждать, что нормы налогового и бухгалтерского Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов законодательства сейчас далеки от совершенства и не представляют способности использовать амортизацию в качестве рычага управления налогообложения. Непостоянность наших налогов, неизменный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и такт дальше играет отрицательную роль, также препятствует инвестициям как российским, так и зарубежным.

Непостоянность налоговой системы на сегодня – основная неувязка реформ Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов налогообложения.

Для удачного реформирования налоговой системы ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский можно предложить проведение последующих мероприятий:

1. Сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящихся не только лишь в различных экономических критериях, но с учетом одного экономического места для всех субъектов налога и одного механизма регулирования налогообложения.

2. Нужно устранение пробелов Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов в законодательстве, которые позволят целым слоям и категориям населения удачно избегать всякого налогообложения.

3. Законодательству устранить бессчетные налоговые льготы как по отдельным видам налогов и сроков, так и по категориям налогоплательщиков.

4. Провести комплекс мероприятий организационного нрава по увеличению уровня собираемости налогов и сборов, за счет включения в налоговое законодательство устройств должностных Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов лиц налогового контроля.

Так же можно предложить много других мероприятий для усовершенствования системы налогообложения Русской Федерации. Но для начала нужно переориентирование системы налогообложения на ценность интересов развития экономики, дополнительными мерами по организационно-методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов, что позволит повысить эффективность налогового регулирования, росту скопления и притоку инвестиций Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов в производственный сектор.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Налоги представляют собой неотклонимый «встроенный» элемент современных экономических отношений.

Зависимо от направления и метода использования государством собираемых налоговых доходов налоги могут выступать в виде платы за обеспечение законности и поддержание правопорядка (содержание суда, милиции, исправительных учреждений); оплаты услуг муниципальных учреждений в сфере образования, здравоохранения Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов, культуры; взносов на страхование (поддержание системы неотклонимого мед и пенсионного страхования, страхования от злосчастных случаев, от безработицы и т.д.); оплаты услуг по развитию и содержанию объектов общегосударственного значения (дороги, системы связи, водоснабжения и др.); финансирования совместных расходов на защиту от наружных угроз (содержание дипломатичных органов, вооруженных сил, пограничной службы); платы Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов за поддержание наружной конкурентоспособности государственной экономической системы (финансирование многообещающих научных разработок, предоставление льготных кредитов и муниципальных гарантий экспортерам).

Существование общего экономического места в границах местности РФ, где свободно передвигаются продукты, работы, услуги, рабочая сила, подразумевает общность налогового режима, устанавливаемого как федеральными актами, так и актами субъектов РФ,

В данной дипломной Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов работе изложены главные теоретические понятия о транспортном налоге, налоге на имущество организаций и земляном налоге такие как:

- налогоплательщики;

- объект налогообложения;

- налоговый период;

- отчетный период;

- налоговые ставки, налоговая база, льготы, сроки уплаты и представления налоговых деклараций.

Практическое применение уплаты региональных и местных налогов подверглось рассмотрению на примере ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов» Алексеевский, который находится на общем режиме налогообложения. На основании налоговых деклараций ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский по данным налогам за 2006 и 2007 годы был произведен анализ способа исчисления налогов за надлежащие периоды. Перечисление налоговых платежей данное предприятие производит часто, даже иногда в большем объеме, чем следовало по итогам Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов налоговых деклараций.

Таким макаром, исходя из этого сумма исчисленного транспортного налога в 2007 году составила 37302 рубля, что на 4025 рублей больше по сопоставлению с прошедшим годом.

А по налогу на имущество организаций сумма составила 155422 рубля, тем возросла на 22729 рубля.

По земляному налогу сумма возросла на 10418 рублей и составила в 2007 году 81645 рублей Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов.

В дипломной работе мной была выявлена суть налогового управления на предприятии и его нацеленность, создать направления его совершенствования, доказать корректность нахождения предприятия на общем режиме налогообложения.

При написании дипломной работы была достигнута основная цель – были изучены региональные и местные налоги на примере ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский.

Исходя из поставленной Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов цели были решены вытекающие из нее задачки: рассмотрены животрепещущие вопросы совершенствования налоговых отношений, охарактеризованы налоги, уплачиваемые исследуемым предприятием; исследован порядок исчисления и уплаты региональных и местных налогов в ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский, проанализированы обязанности по уплате региональных и местных налогов исследуемым предприятием, выявлены пути совершенствования налогообложения в ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский.

Перечень Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс РФ: официальный текст, действующая редакция. -М.: Издательство «Экзамен», 2008 г.

2.Закон Белгородской области о транспортном налоге от 28.11.2002 г. № 54.

3. Приказ МНС РФ от 18.03.2003 № БГ -3-21/125 "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и аннотации по ее наполнению РФ ".

4 Приказ МНС РФ от 09.04.2003г. № БГ-3-21/177 "Об утверждении Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов методических советов по применению главы 28 "Транспортный налог" части 2-ой Налогового кодекса Русской Федерации ".

5. Письмо МНС РФ от 06.11.2002г. №НА -6-21/1704 "О транспортном налоге".

6. Алексеенко М.М. Взор на развитие учения о налоге. - Харьков 1870.- С.25

7. Аронов А.В., Кашин В. А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Экономисте, 2004. - 560 с- (Institutiones Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов). Иловайский С.И. Учебник денежного права. - Одесса, 1904. С с.148

8. Маркс К., Энгельс Ф. Собрание сочинений. – М.: Госполитиздат, 1955-Т.4.- С.309.

9. Мордухович А.Г. Практика экономического налогообложения 200 вопросов и ответов.- 6 – е изд., доп. и измен. - М.: "Книжный мир", 2008. – 724 с.

10. "Налоги и налогообложение" Под редакцией Г.Б. Поляка, издательство: "Юнити" Москва - 2003 г.

11. Налоги Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов и налогообложение. Под редакцией М.В. Романовского издательство М: Питер. 2003 г

12. «Налоги и налогообложение». Под редакцией О.А. Кубалгалеева, издательство: «Главбух», Москва, 2003г.

13. Налоги; Учебное пособие . - 5-е изд., перераб. и доп./ Под. ред. Д.Г. Черника - М.: Деньги и статистика, 2006. - 656с.

14. Налоговые проверки/А.В. Ройбу. – 2-е изд., перераб Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 336с.

15. Базы современной экономики. Под редакцией Козырева В.М, М: Деньги и статистика, 2004 г.

16. Петрунин В.В. налоги, сборы и платежи за использование природными ресурсами в 2007 году: комменты//Журнальное издание "Библиотечка "Русской газеты" № 4, 2007. - С. 3 – 4,11.

17. Полежаева Л.В. Конфигурации, внесенные в порядок налогообложения прибыли и действующие Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов в 2008 году//Налоговый вестник, 2008. - № 5. – С.12.

18. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов - М.: Издательство "Норма-Инфра", 2000.

19. Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 799 с.

20. Сатарова Н.А. Налоговое правонарушение как основание принуждения в налоговом праве Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов. – Ж. «Современное право», № 11, 2005. - С.10.

21. Сердюков А. Э., Вылкова Е. С, Тарасевич А. Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2005. - 752 с: ил. - (Серия «Учебник для вузов»).

22. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народа. Сочинение – С.Пб.: Типография И.И.Глазунова и Б. Мещанского, 1908 – Т.1с.174, Т.3. – С. 185-187

23. Селисман Э Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов., Стурм Р. Этюды по теории обложения. – 8-е изд., стер.– М.: Деньги, 2008. - С.67.

24. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов//Антология экономической классики. Вступление И.А. Столярова – М.: «Ключ», 1993. – С. 123.

25. Соколов А.А. Теория налогов – М.: Налоги, 1928. – С.11

26.Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов средних проф учебных заведений. - М.: Издательский центр "Академия", 2002г.

27. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. – М.: Наследство, 2007. - С.18.

28. Тарасов В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина А.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: КИОРУС, 2004. – 288с.

29. Учебное пособие для вузов/Под ред. Доктора Г.Б. Поляха, проф. А.И. Романова. – М.: Юнитидана Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов, 2003. – 399с.


[1] Алексеенко М.М. Взор на развитие учения о налоге. Харьков 1870. - С.25

[2] Маркс К., Энгельс Ф. сочинения Т.7 - С.83.

[3] Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Сочинение – С.Пб.: Типография И.И.Глазунова и Б. Мещанского, 1908 – Т.1с.174, Т.3. – С. 185-187.

[4] Рикардо Д. Начало политической экономики Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов и податного обложения.

[5] См. Иловайский С.И. Учебник денежного права. Одесса, 1904.- С.148

[6] Маркс К. Энгельс Ф. Собрание сочинений. – М.:Госполитиздат, 1955-Т.4.-С.309.

[7] Соколов А.А. Теория налогов – М.: 1928. – С.11

[8] Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. – С.18.

[9] Селисман Э., Стурм Р. Этюды по теории обложения. - С.67.

[10] Смит А. Исследование о природе и Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов причинах богатства народа. Сочинение – С.Пб.: Типография И.И.Глазунова и Б. Мещанского, 1908 – Т.1с.174, Т.3. – С. 185-187.

[11] Смит А. Сочинение – С.Пб.: Типография И.И.Глазунова и Б. Мещанского, 1908 – Т.1с.174, Т.3. – С. 185-187

[12] Бэкон Ф. Соч. В 2-х. Т. – М.: Наука, 1972 – Т.2.- С.416.

[13] Маркс К., Энгельс Ф. Соч Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов. – т.4. – С.508.

[14] Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов//Антология экономической классики. Вступление И.А.Столярова – М.: «Ключ», 1093. - С.123.

[15] Черника Д.Г. М.: Деньги и статистика, 1995 г – С.184.


1, 2


pravda-i-lozh-o-suhom-zakone-2-glava.html
pravda-i-lozh-o-suhom-zakone-9-glava.html
pravda-ili-son-zolotoj-sergej-georgievich-kara-murza-oppoziciya-vibor-est.html